상속세 계산 구조와 공제, 2026년 기준

상속세는 상속재산에서 채무·장례비를 빼고 10년 안에 증여한 재산을 더한 과세가액에서 일괄공제·배우자공제 같은 상속공제를 뺀 뒤, 10~50% 누진세율을 곱해 계산해요(상속세 및 증여세법 제13조·제25조·제26조). 배우자와 자녀가 함께 상속받으면 일괄공제 5억 원과 배우자공제 최소 5억 원이 적용돼, 과세가액 10억 원까지는 세금이 나오지 않는 경우가 많아요. 아래 순서대로 내 상황을 대입해 보세요.

기준일: 2026년 11월 3일 시행 법령 기준이에요. 근거는 상속세 및 증여세법(시행 2026. 1. 2.)과 같은 법 시행령(시행 2026. 10. 1.)이에요. 2025년 12월 개정법(2026. 1. 1. 시행)에서도 세율과 일괄공제·배우자공제 금액은 바뀌지 않았어요.

상속세는 어떤 순서로 계산하나요?

상속세는 "과세가액 → 상속공제 → 과세표준 → 세율 → 세액공제" 순서로 계산해요. 국세청 세액계산흐름도도 같은 순서예요.

1. 총상속재산가액: 사망일 현재 시가로 평가한 모든 재산이에요. 사망보험금·퇴직금처럼 상속재산으로 보는 재산(같은 법 제8조·제10조)과, 사망 전 1년 내 2억 원(2년 내 5억 원) 이상 인출·처분했는데 용도가 불분명한 금액(같은 법 제15조)도 포함돼요.
2. 빼는 것: 공과금, 장례비용, 채무를 빼요(같은 법 제14조).
3. 더하는 것: 사망 전 10년 안에 상속인에게, 5년 안에 상속인이 아닌 사람에게 증여한 재산을 더해요(같은 법 제13조). 여기까지가 상속세 과세가액이에요.
4. 상속공제: 일괄공제(또는 기초공제+인적공제), 배우자공제, 금융재산공제, 동거주택공제 등을 빼요.
5. 과세표준 × 세율 − 누진공제액으로 산출세액을 구해요.
6. 기한 안에 신고하면 산출세액의 **3%**를 신고세액공제로 빼 줘요(같은 법 제69조).

2026년 상속세 세율은 얼마인가요?

2026년 상속세 세율은 과세표준 1억 원 이하 10%부터 30억 원 초과 50%까지 5단계예요(상속세 및 증여세법 제26조).

손자녀처럼 자녀가 아닌 직계비속이 상속받으면 그 몫의 세액에 30%를 더해요. 미성년자가 20억 원을 넘게 받으면 40%예요. 다만 자녀가 먼저 사망해 손자녀가 대신 상속받는 대습상속은 할증하지 않아요(같은 법 제27조).

일괄공제 5억 원은 언제 받나요?

거주자가 사망하면 기초공제 2억 원과 자녀공제 등 인적공제를 합친 금액과 5억 원 중 큰 금액을 공제받아요(같은 법 제21조). 인적공제는 자녀 1명당 5,000만 원, 미성년자는 1,000만 원에 19세까지 남은 연수를 곱한 금액, 65세 이상은 5,000만 원이에요(같은 법 제20조). 인적공제 합계가 3억 원을 넘지 않으면 일괄공제 5억 원이 더 커요.

주의할 점이 두 가지 있어요.

• 배우자가 단독으로 상속받으면 일괄공제를 쓸 수 없고 기초공제와 인적공제 합계만 받아요(같은 법 제21조 제2항).
• 신고하지 않으면 일괄공제 5억 원만 적용돼요(같은 법 제21조 제1항 단서).

배우자공제는 얼마까지 되나요?

배우자공제는 배우자가 실제 상속받은 금액을 공제하되, 최소 5억 원, 최대 30억 원이에요(같은 법 제19조). 최대 한도는 30억 원과 "상속재산을 법정상속분대로 나눴을 때 배우자 몫(10년 내 배우자에게 증여한 재산의 과세표준은 뺌)" 중 작은 금액이에요.

5억 원을 넘게 공제받으려면 신고기한 다음 날부터 9개월 안에 상속재산을 실제로 나누고, 부동산이라면 등기까지 마쳐야 해요. 분할 사실도 그 기한까지 세무서에 신고해야 해요(같은 법 제19조 제2항). 소송처럼 부득이한 사유가 있으면 기한 안에 신고해 기간을 늘릴 수 있어요.

그 밖에 챙길 상속공제는 무엇인가요?

금융재산공제, 동거주택공제, 장례비용 공제가 자주 쓰여요.

모든 상속공제는 종합한도 안에서만 빼 줘요. 상속인이 아닌 사람에게 유증한 재산, 선순위 상속인이 포기해 다음 순위가 받은 재산, 과세가액에 더한 사전증여재산(증여재산공제를 뺀 금액, 과세가액이 5억 원을 넘을 때만)은 한도에서 빠져요(같은 법 제24조). 그래서 사전증여를 많이 했다면 공제를 다 받지 못할 수 있어요.

실제로 계산하면 얼마인가요?

아래는 이해를 돕기 위한 가상 예시예요. 배우자와 자녀 2명이 상속받고, 사전증여는 없다고 가정했어요.

예시 아파트 15억 원, 예금 2억 원, 금융회사 대출 1억 원, 장례비 800만 원. 배우자가 실제 상속받은 순재산은 6억 원.

같은 예시에서 배우자가 상속을 받지 않아 배우자공제가 최소 5억 원만 적용되면, 과세표준은 5억 7,200만 원이 되고 산출세액은 1억 1,160만 원(5억 7,200만 × 30% − 6,000만)으로 늘어요. 배우자 몫을 어떻게 나누느냐가 세액을 크게 바꾸는 이유예요.

상속세 개편은 확정됐나요?

2026년 11월 3일 현재, 세율·일괄공제·배우자공제를 바꾸는 개편은 법률로 확정되지 않았어요. 현행 상속세 및 증여세법에는 위 표의 세율과 공제 금액이 그대로 적혀 있어요.

• 2024년 정부안(최고세율 40% 인하, 자녀공제 5억 원 상향)은 국회를 통과하지 못했어요.
• 유산취득세 전환안은 2025년 3월 19일 입법예고됐어요. 일괄공제·기초공제를 없애고 상속인별로 공제하는 내용이지만, 2026년 11월 3일 현재 법률에 반영되지 않았어요.
• 2026년 세제개편안(재정경제부, 2026년 8월 3일 발표)에는 가업상속공제 재설계가 담겼고, 일반 상속공제·세율 변경은 들어 있지 않아요. 2026년 11월 3일 현재 정부안이 국회에 제출돼 심의 단계라, 국회 의결 전까지는 확정된 내용이 아니에요.

개편안은 확정 전까지 내용이 바뀔 수 있어요. 지금 상속이 일어났다면 현행법으로 계산하면 돼요.

이런 경우엔 세무사와 상의하세요

• 상속재산에 아파트·토지가 있어 시가와 기준시가 중 무엇으로 평가할지 판단이 필요한 경우
• 사망 전 10년 안에 자녀나 배우자에게 증여한 재산이 있는 경우
• 사망 전 1~2년 사이 큰 금액을 인출했거나 부동산을 처분한 경우
• 배우자와 자녀 사이에 재산을 어떻게 나눌지 아직 정하지 못한 경우
• 상속인 중 한 명이 상속을 포기하거나, 손자녀에게 유증한 경우

상속세는 신고기한이 정해져 있고 배우자 분할기한까지 이어져 있어 순서를 놓치지 않는 게 중요해요. 기한이 궁금하다면 상속세 신고기한 6개월 가이드를, 미리 증여를 고민한다면 증여세 면제한도 총정리를 함께 보세요. 내 상속재산 기준으로 공제와 세액을 계산해 보고 싶다면 수호세무회계 상속·증여·양도 재산제세 서비스에서 상담을 신청할 수 있어요.