# 연말 절세 점검: 12월 31일 전에 확인할 8가지

> 연말 절세는 12월 31일까지 납입·결산해야 올해 세금에 반영되는 항목부터 챙기는 거예요. 노란우산공제·연금계좌, 설비 취득, 대손, 업무용승용차, 가지급금, 대표 상여를 개인사업자·법인별로 정리했어요.

- 출처: https://suhotax.com/guide/year-end-tax-checklist/
- 작성: 수호세무회계
- 기준: 2026-11-04 시행 법령 기준 · 업데이트 2026-11-04
- 분류: 신고·납부

## 핵심 요약
- 노란우산공제와 연금계좌는 그해 납입한 금액만 공제돼요. 2026년 귀속분에 넣으려면 12월 31일까지 납입해야 해요.
- 법인의 대손금 일부와 감가상각비는 결산 때 비용으로 적어야 손금이 돼요. 12월 결산 법인은 연말 가결산으로 미리 점검하세요.
- 대표 가지급금에는 당좌대출이자율 연 4.6% 등으로 인정이자를 계산하고, 정해진 급여지급기준을 넘는 임원 상여는 손금이 되지 않아요.

연말 절세는 **12월 31일이 지나면 바꿀 수 없는 항목**부터 챙기는 일이에요. 노란우산공제·연금계좌는 그해 납입액만 공제되고, 법인의 대손금 일부와 감가상각비는 결산 때 비용으로 적어야 인정돼요. 대표 가지급금과 상여 기준도 결산 전에 확인해야 해요. 11월에 1~10월 장부로 가결산을 해 보면 남은 두 달 동안 할 일이 보여요.

> **기준일** 2026년 11월 4일 · 2025년 12월 개정 세법(2026년 시행) 반영 · 근거: 조세특례제한법 제86조의3, 소득세법 제59조의3, 법인세법 제23조·제27조의2, 같은 법 시행령 제19조의2·제43조·제89조

| 점검 항목 | 대상 | 12월 31일까지 해야 하는 이유 |
|---|---|---|
| 노란우산공제 납입 | 개인사업자, 총급여 8천만 원 이하 법인 대표 | 해당 연도 납입액만 공제 |
| 연금저축·IRP 납입 | 종합소득이 있는 거주자 | 해당 과세기간 납입액만 공제 |
| 설비 취득·수선 | 법인 | 사용 개시 월부터 상각, 소액자산은 사용 연도에 비용 계상 |
| 장기 미회수 채권 대손 | 법인 | 결산에 비용으로 적은 연도에만 손금 |
| 업무용승용차 | 법인, 개인 복식부기의무자 | 사업연도 전체 기간 보험·운행기록 기준 |
| 대표 가지급금 | 법인 | 잔액이 남은 기간만큼 인정이자 |
| 대표 상여 | 법인 | 급여지급기준 초과분은 손금 불산입 |
| 연말 재직 인원 | 고용 관련 공제를 받는 사업자 | 매월 말 재직 여부로 인원 계산 |

## 노란우산공제는 얼마까지 공제되나요?

노란우산공제 소득공제 한도는 **사업소득금액에 따라 연 200만~600만 원**이에요(조세특례제한법 제86조의3 제1항). 공제 대상은 그해 납입한 공제부금이라 12월 31일까지 넣은 금액만 2026년 귀속분에 반영돼요.

| 사업소득금액 | 공제 한도 |
|---|---|
| 4천만 원 이하 | 600만 원 |
| 4천만 원 초과 6천만 원 이하 | 500만 원 |
| 6천만 원 초과 1억 원 이하 | 400만 원 |
| 1억 원 초과 | 200만 원 |

부동산임대업 소득금액은 공제 대상에서 빠지고, 총급여 8천만 원 이하 법인 대표는 근로소득금액에서 공제해요. 폐업 같은 사유 없이 중도 해지하면 환급금 중 소득공제받은 납입액과 운용수익이 기타소득으로 과세될 수 있으니(같은 조 제4항) 꾸준히 낼 수 있는 금액으로 정하세요.

## 연금저축·IRP는 얼마까지 세액공제되나요?

연금저축은 연 600만 원, 퇴직연금계좌(IRP 등)를 합쳐 **연 900만 원까지 납입액의 12%**를 세액공제해요(소득세법 제59조의3 제1항). 종합소득금액 4,500만 원 이하(근로소득만 있으면 총급여 5,500만 원 이하)면 15%예요. 이것도 해당 과세기간 납입액 기준이라 12월 31일까지 넣어야 올해 공제돼요.

## 설비를 연말에 사면 비용이 늘어나나요?

법인 기준으로 보면 크게 늘지는 않아요. 사업연도 중에 취득한 자산은 **사업에 사용한 날부터 사업연도 말까지의 월수**로 감가상각해서, 12월에 쓰기 시작하면 1개월 치만 상각돼요(법인세법 시행령 제26조 제9항). 다만 거래단위별 취득가액 100만 원 이하 자산은 사용한 연도에 비용으로 적으면 바로 손금이 되고(고유업무상 대량 보유하는 자산, 사업 개시·확장용 자산 제외, 같은 영 제31조 제4항), 자산별 수선비가 600만 원 미만이면 비용으로 처리할 수 있어요(같은 조 제3항). 필요한 지출의 시기를 정할 때 참고하세요.

## 받지 못한 외상값은 비용 처리할 수 있나요?

요건을 갖춘 채권은 **결산 때 비용으로 적어야** 그 연도 손금이 돼요(법인세법 시행령 제19조의2 제3항 제2호). 중소기업의 외상매출금·미수금으로 회수기일이 2년 이상 지난 것(특수관계인 거래 제외), 회수기일이 6개월 이상 지난 채무자별 30만 원 이하 채권이 대표적이에요. 연말 전에 채권 목록과 회수 노력 자료를 정리해 두세요.

## 업무용승용차는 무엇을 확인하나요?

**업무전용자동차보험 가입 기간과 운행기록**을 확인하세요. 법인이 업무전용자동차보험에 가입하지 않으면 업무사용금액이 0원이 되고(법인세법 시행령 제50조의2 제4항), 운행기록을 쓰지 않으면 관련비용 1,500만 원까지만 업무사용금액으로 보고(법인세법 시행령 제50조의2 제7항), 차량별 감가상각비는 연 800만 원을 넘는 부분을 다음 해로 넘겨요(법인세법 제27조의2 제3항). 개인사업자 중 복식부기의무자에게도 비슷한 규정이 있어요(소득세법 제33조의2).

## 대표 가지급금은 왜 연말에 정리하나요?

가지급금이 남아 있는 기간만큼 **인정이자가 쌓이기 때문**이에요. 대표에게 무상이나 낮은 이자로 빌려준 돈은 원칙적으로 가중평균차입이자율, 이를 적용할 수 없거나 법인이 선택한 경우 등에는 당좌대출이자율(연 4.6%)로 이자를 계산해 덜 받은 만큼 법인 익금에 넣고(법인세법 시행령 제89조 제3항·제5항, 같은 법 시행규칙 제43조 제2항), 대표 상여로 처분될 수 있어요. 업무와 관련 없는 가지급금이 있으면 차입금 이자 일부도 손금에서 빠져요(법인세법 제28조 제1항 제4호).

**예시(가정)**: 대표 가지급금 1억 원이 1년 내내 있었고 받은 이자가 없으며, 당좌대출이자율을 적용하는 경우예요.

| 항목 (예시) | 금액 |
|---|---|
| 인정이자 = 1억 원 × 4.6% | 460만 원 |
| 받은 이자 | 0원 |
| 익금산입 | 460만 원 |

## 대표 연말 상여는 마음대로 정해도 되나요?

안 돼요. 임원 상여가 **정관·주주총회·이사회 결의로 정한 급여지급기준을 넘으면** 넘는 금액은 손금이 되지 않아요(법인세법 시행령 제43조 제2항). 이익처분으로 주는 상여도 손금이 아니에요(같은 조 제1항). 연말에 상여를 주려면 지급 전에 기준부터 확인하세요.

## 연말 인원은 고용 공제에 영향이 있나요?

있어요. 통합고용세액공제의 상시근로자 수는 직원별 근무개월 수로 세는데, **매월 말 현재 근무해야 그 달이 들어가요**(조세특례제한법 시행령 제26조의8 제6항, 제11조의2 제8항 준용). 12월 퇴사 시점에 따라 인원이 달라질 수 있어요. 자세한 내용은 [통합고용세액공제 글](/guide/integrated-employment-tax-credit/)에서 정리했어요.

## 이런 경우엔 세무사와 상의하세요

- 1~10월 장부가 정리되지 않아 올해 소득을 가늠하기 어려운 경우
- 대표 가지급금 잔액이 크거나 원인을 설명하기 어려운 경우
- 2026년 법인세율 인상(관련 글: [2026년 법인세율](/guide/corporate-tax-rate-2026/))이나 법인전환을 함께 고민하는 경우

가결산은 매달 장부가 쌓여 있어야 빠르게 할 수 있어요. 수호세무회계의 [세무기장 서비스](/services/bookkeeping/)에서 결산 관리 방식을 확인하고, 내 경우가 애매하다면 [상담 신청](/contact/?topic=세무기장)으로 물어보세요.

## 자주 묻는 질문
### 가결산은 언제 하면 좋나요?
법에 정한 시기는 없어요. 다만 납입·지출·고용처럼 12월 31일이 지나면 바꿀 수 없는 항목이 많아서, 1~10월 장부가 정리되는 11월에 해 두면 남은 기간에 할 일을 정할 수 있어요.

### 법인 대표도 노란우산공제 소득공제를 받을 수 있나요?
해당 과세기간 총급여액이 8천만 원 이하인 법인 대표는 받을 수 있어요. 이 경우 사업소득금액 대신 근로소득금액에서 공제해요(조세특례제한법 제86조의3 제1항).

### 연금저축과 IRP를 합치면 얼마까지 세액공제되나요?
연금저축은 연 600만 원, IRP 같은 퇴직연금계좌를 합쳐 연 900만 원까지예요. 공제율은 12%이고, 종합소득금액 4,500만 원 이하(근로소득만 있으면 총급여 5,500만 원 이하)면 15%예요(소득세법 제59조의3).

### 12월에 산 설비는 감가상각을 1년 치 할 수 있나요?
아니에요. 사업연도 중에 취득한 자산은 사업에 사용한 날부터 사업연도 종료일까지의 월수로 상각범위액을 계산해요. 1개월 미만은 1개월로 보므로 12월에 쓰기 시작하면 1개월 치예요(법인세법 시행령 제26조 제9항).


## 근거 자료
- [국가법령정보센터 - 조세특례제한법 제86조의3(소기업·소상공인 공제부금에 대한 소득공제 등)](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법/제86조의3)
- [국가법령정보센터 - 소득세법 제59조의3(연금계좌세액공제)](https://www.law.go.kr/법령/소득세법/제59조의3)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 제27조의2(업무용승용차 관련비용의 손금불산입 등 특례)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법/제27조의2)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 시행령 제19조의2(대손금의 손금불산입)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법시행령/제19조의2)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 시행령 제43조(상여금 등의 손금불산입)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법시행령/제43조)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 시행령 제89조(시가의 범위 등)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법시행령/제89조)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 시행규칙 제43조(가중평균차입이자율의 계산방법 등)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법시행규칙/제43조)
- [국가법령정보센터 - 법인세법 시행령 제50조의2(업무용승용차 관련비용의 손금불산입 등 특례)](https://www.law.go.kr/법령/법인세법시행령/제50조의2)
- [국가법령정보센터 - 조세특례제한법 시행령 제26조의8(통합고용세액공제)](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법시행령/제26조의8)
- [국가법령정보센터 - 조세특례제한법 시행령 제11조의2(연구개발특구에 입주하는 첨단기술기업 등에 대한 법인세 등의 감면) — 제8항 상시근로자 수 계산](https://www.law.go.kr/법령/조세특례제한법시행령/제11조의2)

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